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香港公司稅種

標題:香港公司稅種分為利得稅、薪俸稅、物業(yè)稅。2008、2009、2010年的香港公司利得稅稅率均為16.5%。

香港公司稅種

一、利得稅

1. 簡述:
利得稅只對源自于香港的利潤征稅，非來源于香港的利潤就算貨款匯入香港也無須征稅。2008、2009、2010年的香港公司利得稅稅率均為16.5%,屬全球最低的稅率之一.并無征收任何隱藏的「附加」稅款。香港并無征收資本增值稅、股息稅或利息稅；資本免稅額及折舊規(guī)定也非常優(yōu)厚。

香港認可的專業(yè)再保險公司的離岸業(yè)務更可享有低至8.75%的優(yōu)惠公司利得稅。對于研究及開發(fā)工作，香港實施優(yōu)厚的稅項寬減措施，可扣稅的項目包括市場研究、可行性研究及其它與商業(yè)及管理學有關的研究活動的開支。

折舊免稅額也十分優(yōu)厚。凡有關生產的機器設備及計算機軟硬件的新開支一律實時可獲100%的抵免；建造工業(yè)大廈及若干建筑物的資本開支可獲20%的期初免稅額，期后每年可獲額外4%的免稅額，直至開支額全部抵免。商業(yè)大廈每年可獲4%的重修免稅額。政府還提供經費，以鼓勵技術企業(yè)及具備商業(yè)機會的應用研究開發(fā)活動。此外，培訓員工學習新科技的成本可享有高達成本75%的經費免稅額?；旧希挥泄纠麧?、薪金及物業(yè)租金收入才需課稅。在大部分國家，所有收入及利潤項目均須繳付高達40%至50%的稅款，而在香港，只有源于香港境內且在本港經營的貿易、行業(yè)或業(yè)務的利潤才需課稅，源于香港境外的收入一概毋須繳稅。故此，相對幾乎所有其它發(fā)展國家的稅率，香港行之有效的整體稅率的確低得多。薪俸稅亦僅限于來自香港薪金，才會征收，任何來自外地的收入一概免稅

2. 稅務優(yōu)惠:
1)購買機械，文化用品等資產初期的折舊額為資本開支的60％
2)購買計算機硬件軟件所產生的開支可全部據實扣除
3)工商業(yè)為翻新商用樓宇工程所支付的成本開支可分五個課稅年度等額扣除
4)香港企業(yè)如在國內開設（來料加工廠），只需將利潤的50％評定為源自香港，繳納利得稅

3. 評稅周期:
課稅年度一般截止至每年的3月31日或12月31日 ，每一賬期為12個月。不過，新成立的公司允許第一次賬期不多于18個月。

4. 豁免及扣除:
a)從已繳付利得稅的公司取得的股息或投資收益，可不計入應評稅利潤；存放于認可機構的存款所獲取的利息豁免繳付利得稅。
b)納稅人為賺取利潤而付出與該經營相關聯(lián)的支出，均可獲準扣除。其中包括：
1)為賺取該項利潤產生的借款利息支出;
2)壞帳及呆帳;
3)研究和開發(fā)費用;
4)董事酬金;
c)計算應評稅利潤時，以下項目不可扣除：
1)任何非為產生該項利潤而付出的款項
2)資本的虧損或撤回、用于改進方面的成本及任何資本性的開支
3)可按保險計劃或彌補合約收回的損失
4)非為產生利潤而占用或使用樓宇所支付的租金及有關費用
5)繳納的各種稅款
6)因違反法例，需要支付的交通罰款

二、薪俸稅

1. 簡述:
香港的薪俸稅是按地域來源征稅，任何于香港產生或得自香港的入息，均須繳納薪俸稅。
　
2. 課稅年度:
由4月1日至翌年3月31日
　
3. 扣除和免稅額:
薪俸稅對可扣除項目的界定非常清楚，可扣除部份包括政府認可的慈善機構捐款、向認可的退休計劃支付供款、個人進修開支、個人居所貸款利息、完全或必須為產生該評稅入息而招致的所有支出。

4. 稅率:
薪俸稅稅率可以累進稅率或標準稅率計算，以繳稅較少者為準:
1)標準稅率以凈入息總額的16%計算
2)以薪俸稅累進稅率計算

三、物業(yè)稅

1. 課稅范圍:
物業(yè)稅是向擁有香港物業(yè)出租而收取租金的人士征收的稅項，以物業(yè)的應評稅凈值按標準稅率16%計算。

2. 課稅年度:
由4月1日至翌年3月31日

3. 評稅標準:
物業(yè)的應評稅凈值以當年的租金收入扣減業(yè)主支付的差餉，再減去20%的維修支出免稅額后所計算出的數目。除此之外，其它費用都不能扣除，但不能追回的租金可獲扣減。其后又收回的租金則須在收回的年度視作收入計算。有限公司如果擁有物業(yè)以收取租金，可獲豁免物業(yè)稅，只需繳納利得稅。

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